9 changements clés de la législation fiscale qui auront un impact sur les producteurs
La Loi sur les réductions d'impôt et l'emploi, promulguée fin décembre 2017, pourrait signifier une foule de changements pour votre exploitation agricole et votre ranch et pour vous personnellement. Dans un avenir prévisible, les taux d'imposition des sociétés et des particuliers sont moins élevés. Encore, des questions existent sur la façon dont la réforme fiscale jouera sur les déclarations des entreprises et des particuliers.
1. Les taux d'imposition des particuliers (voir le graphique 1) sont généralement plus bas pour les sept prochaines années, ce qui devrait équivaloir à des économies d'impôt à la plupart des niveaux de revenu imposable. Malheureusement, ces taux devraient expirer après 2025 et par défaut aux taux d'imposition de 2017.
2. La déduction forfaitaire utilisée par de nombreux contribuables a presque doublé. Pour les déclarants mariés, la déduction forfaitaire est passée à 24 $, 000 en 2018 à partir de 12 $, 700 en 2017 ; pour les déclarants uniques, il est passé à 12 $, 000 à partir de 6 $, 350.
En raison de cette augmentation, de nombreux contribuables qui détaillent actuellement les déductions (y compris les frais médicaux, Etat, et taxes locales payées, taxes foncières et intérêts hypothécaires sur les résidences personnelles, et dons de bienfaisance) utilisera par défaut la déduction forfaitaire la plus élevée en 2018.
Alors que les déductions détaillées pour les taxes foncières sur une résidence personnelle plus les impôts sur le revenu payés par l'État seront plafonnées à 10 $, 000 en 2018, les agriculteurs et les éleveurs qui paient des impôts fonciers sur les terres utilisées pour les cultures et les pâturages continueront de pouvoir déduire 100 % de ces dépenses en totalité.
3. Exonérations personnelles pour les contribuables, conjoints, et les personnes à charge (enfants) ont été suspendus. En 2017, cette déduction était de 4 $, 050 par personne. C'est parti en 2018. Alors, une famille moyenne de quatre perdra 16 $, 200 de déductions en 2018. Cette déduction perdue peut être quelque peu compensée par l'augmentation de la déduction forfaitaire.
4. Taux de plus-values de 0%, 15%, et 20 % ont généralement été retenus avec les points d'abattement fiscaux auxquels les taux de 15 et 20 % commencent à s'appliquer. C'est une bonne nouvelle pour les agriculteurs qui envisagent de vendre des terres ou d'autres actifs valorisants et d'élever du bétail d'élevage.
5. Les règles d'amortissement sont plus favorables pour 2018 et au-delà (cf. graphique 2). Lorsque vous achetez et remplacez de l'équipement et construisez des hangars, ces déductions sont disponibles.
6. La nouvelle loi fiscale a préservé les échanges de même nature contre des biens immobiliers, mais a éliminé les échanges de même nature de biens personnels. Ainsi, en 2018, un échange 1031 impliquant des terres agricoles peut toujours entraîner un échange à imposition différée. Alternativement, les échanges d'équipement et de bétail seront traités comme des événements imposables, le contribuable déclarant le gain ou la perte sur la vente. Cependant, une grande partie ou la totalité de ce gain potentiel peut être réduite ou éliminée avec les règles d'amortissement généreuses sur votre nouvel achat.
7. Les agriculteurs de la société C peuvent en bénéficier, car les taux d'imposition des sociétés ont chuté à un taux d'imposition forfaitaire de 21 % (par rapport aux taux de 2017 atteignant 39 %). Donc, alors que la double imposition existe toujours pour les sociétés (ce qui signifie que le revenu est imposé par la société et à nouveau lorsqu'il est payé au propriétaire ou à l'actionnaire), des taux d'imposition des sociétés inférieurs peuvent l'emporter.
8. Les reports rétrospectifs de pertes nettes d'exploitation (NOL) ont été abrogés, à l'exception des agriculteurs. Les NOL agricoles ne peuvent désormais être reportés rétrospectivement que sur deux ans, contre cinq ans auparavant. Cependant, les nouvelles lois fiscales permettent de reporter indéfiniment les NOL au lieu de limiter le report à 20 ans.
9. Enfin, une nouvelle déduction, connue sous le nom de déduction forfaitaire, a été ajouté égal à 20 % du revenu d'entreprise admissible d'un contribuable provenant d'une société de personnes, S corporation, ou à propriétaire unique (agriculteurs des annexes F et E). Pour les partenariats et les sociétés S, cette déduction est prélevée au niveau de l'actionnaire/associé et réduit le revenu imposable. Cette section du code des impôts a besoin d'une meilleure clarification de l'IRS.
A propos de l'auteur
Julie Spiegel est un expert-comptable certifié pour Varney and Associates of Manhattan, Kansas.
