En février 2017, l'IRS a lancé un programme de vérification de l'annexe F, que la plupart des agriculteurs utilisent pour déclarer leurs revenus agricoles. Cette annexe peut faire partie de votre déclaration de revenus individuelle ou même d'une déclaration de fiducie ou de société de personnes. Apparemment, l'IRS s'inquiétait du manque de couverture qu'il accordait aux activités agricoles depuis plusieurs années.
J'ai examiné les directives de l'annexe F de l'IRS et j'en toucherai ici quelques points forts. L'un des problèmes que l'IRS veut résoudre est que les contribuables déduisent les pertes liées aux loisirs. Si vous n'approchez pas une entreprise dans un but lucratif, c'est un "passe-temps" en ce qui concerne l'IRS, et les pertes liées aux loisirs ne peuvent pas être utilisées pour réduire vos autres revenus imposables. L'une des stratégies utilisées par certains contribuables est ce que j'appellerai la quasi-ferme . Ils ont un pavillon de chasse, VTT, et broussailles dans une ferme arboricole de 100 acres. Rien n'est jamais récolté sur la ferme arboricole, sauf les mâles pendant la saison des cerfs, et le contribuable déduit tous les frais d'entretien de la ferme. L'IRS appellerait cela un passe-temps et rejetterait les pertes, s'il a effectué un audit.
Une autre préoccupation de l'IRS est que les agriculteurs déposent potentiellement des acomptes sur les achats de 2019 au cours des derniers jours de 2018. L'IRS examine quatre facteurs pour faire la distinction entre un acompte et une dépense actuellement déductible.
- Le chèque n'est-il qu'un montant forfaitaire non lié à une facture pour une quantité spécifique de quelque chose ?
- L'agriculteur a-t-il le droit d'obtenir le remboursement de la caution ?
- Le vendeur l'a-t-il traité comme un dépôt dans ses livres ?
- L'agriculteur a-t-il le droit de substituer les fournitures achetées à l'avance à d'autres biens ?
Si la réponse est NON à toutes ces questions, vous avez actuellement des fournitures prépayées déductibles plutôt qu'un dépôt non déductible.
Il existe une limite bizarre dans la section 464 du code des impôts relative aux fournitures agricoles prépayées. Vous ne pouvez pas déduire les fournitures de 2019 payées d'avance qui dépassent 50 % de l'ensemble de vos dépenses agricoles de 2018. Donc, si vous aviez des dépenses totales déductibles en 2018 de 200 $, 000, vous ne pouvez pas entrer dans la coopérative le 31 décembre et payer 110 $, 000 de fournitures. Vous aurez 10$, 000 refusé pour 2018.
L'IRS a mentionné deux autres éléments dans sa note de 2017 aux auditeurs. La première consistait à vérifier si les agriculteurs mettaient les salaires versés aux employés sur la ligne Custom Hire. Pourquoi? je ne peux pas être sûr, mais je soupçonne que certains contribuables ont montré une masse salariale non officielle sur cette ligne (c'est-à-dire qu'ils ont payé des ouvriers agricoles en espèces ou par chèque sans retenir la sécurité sociale, Assurance-maladie, ou impôts fédéraux.) Un audit de l'annexe F est un moyen pour l'IRS de trouver ces salaires non officiels et de demander les impôts sur les salaires impayés, pénalités, et intérêt.
Le deuxième élément était l'utilisation personnelle potentielle de combustible agricole. L'IRS demande à ses agents de déterminer (a) si vous avez un réservoir de stockage de carburant sur la ferme et (b) comment vous comptabilisez l'utilisation personnelle du carburant extrait de ce réservoir. Ce doit être une chose difficile à prouver d'une manière ou d'une autre. Je suppose que si vous n'avez aucune preuve d'achat d'essence pour vos voitures personnelles, ils auraient tendance à penser que tout vient de votre réservoir de ferme. Donc, vous voudrez peut-être utiliser une carte de crédit dans les stations-service, plutôt qu'en espèces, afin d'avoir des preuves.
Certaines autres choses qui peuvent toujours être en jeu pour un audit sont les revenus non déclarés, achats sans reçus ni factures, frais kilométriques sans enregistrement kilométrique, et les dépenses personnelles effectuées via les comptes bancaires de la ferme. Après vérification, J'ai vu des contribuables devoir 0 $ et parfois plus de 100 $, 000. Tout dépend si vos canards sont alignés ou non.
