Il y a deux ou trois avantages importants que la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), promulguée en décembre 2017, offre aux agriculteurs au cours de l'année civile 2018. Jetons un coup d'œil à ceux-ci, ainsi que quelques points à surveiller, ou au moins être au courant, à l'approche de la saison des impôts sur votre exploitation agricole.
Les tranches d'imposition sur le revenu sont plus larges et les taux d'imposition sont plus bas
Par exemple, un couple marié qui a déclaré 75 $, 900 du revenu imposable en 2017 a atteint le haut de la tranche d'imposition de 15 %. Pour 2018, ce même couple pourrait déclarer 77 $, 400 du revenu imposable – atteignant le haut de la fourchette de 12 %. En outre, le taux le plus élevé de 2017 de 39,6 % à partir de 470 $, 700 personnes mariées déclarant un revenu imposable conjointement est désormais de 37% à partir de 600 $, 000.
Les règles d'amortissement sont plus favorables
En 2017, un agriculteur pouvait déduire immédiatement jusqu'à 510 $, 000 de matériels agricoles neufs et d'occasion achetés, dollar pour dollar, ou profiter d'un amortissement bonus illimité sur les nouveaux actifs pour amortir immédiatement 50 % du coût. En 2018, ces déductions pour amortissement de l'article 179 dollar pour dollar augmentent à 1 million de dollars d'achats d'actifs neufs et d'occasion. Bonus d'amortissement, qui continue de n'avoir aucune limite en dollars, augmente jusqu'à une radiation de 100 % - non seulement pour les nouveaux actifs achetés et mis en service en 2018, mais également pour les achats d'actifs d'occasion, trop.
Autres changements
Les déductions supplémentaires pour amortissement seront nécessaires en 2018, la nouvelle loi fiscale n'autorisant plus le report des gains fiscaux sur les échanges de matériel et de bétail. Par exemple, au lieu d'échanger un vieux tracteur contre un nouveau tracteur et de simplement déclarer l'achat net, les agriculteurs sont tenus de déclarer la vente de l'ancien tracteur séparément de l'achat du nouveau tracteur.
La nouvelle déduction de l'article 199A a remplacé la déduction pour activités de production nationale (DPAD) de l'article 199 de 2017 et des années précédentes. En vertu de cette nouvelle loi, si votre revenu imposable est de 315 $, 000 ou moins pour un couple marié (157 $, 500 pour tous les autres déclarants), une déduction de 20 % est disponible pour les revenus d'entreprise admissibles, qui comprend la plupart des revenus agricoles et les revenus de location agricoles connexes (s'il s'agit d'une propriété commune). Si le revenu imposable dépasse ces seuils, vous pouvez toujours bénéficier de cette déduction de 20 %, mais des limitations de salaire ou de propriété entrent en jeu et pourraient réduire le pourcentage de la déduction.
Taux de plus-values de 0%, 15%, et 20 % restent en grande partie inchangés par rapport aux années précédentes, ainsi, les gains sur la vente de terres agricoles et de bétail d'élevage sont toujours imposés à des taux d'imposition plus favorables.
Finalement, les reports rétrospectifs de pertes nettes d'exploitation (NOL) ont été abrogés pour la plupart des contribuables, à l'exception des agriculteurs. Avant 2018, les NOL agricoles pourraient être reportés rétrospectivement sur cinq ans ou prospectivement sur 20 ans ; cependant, la nouvelle loi fiscale permet aux NOL agricoles d'être reportés en arrière seulement deux ans mais en avant indéfiniment. Ces déductions pour pertes reportées sont limitées à 80 % du revenu imposable.
Donc, alors que l'année agricole 2018 n'a peut-être pas généré des bénéfices élevés, la nouvelle Loi sur les réductions d'impôt et l'emploi, en particulier la déduction de 20% de l'article 199A, pourrait faire de votre séance de planification fiscale avant la fin de l'année une séance utile.
A propos de l'auteur
Julie Spiegel est expert-comptable certifié pour Varney and Associates of Manhattan, Kansas. Courriel :[email protected]
